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浅析“营改增”对税制改革的影响及作用

发布时间:2018-12-21 10:30
一、前言
所谓的“营改增”税制改革,其实就是把原本对于企业营业税的征收改为了增值税的征收,也等于是让营业税的纳税人身份变化为了增值税纳税人。无论是增值税还是营业税,其实都是流转税里面的一种,在市场经济不断深入与变化的当下,利用增值税将营业税进行替代,其实是为了能够降低营业税带来的负面影响,让企业更加具有活力,能够有更好的长远发展。
二、“营改增”的产生
在市场经济不停改革的当下,税制结构依然有许多的问题。这些问题的存在,导致了“营改增”的产生。
1.不符合市场经济现状的现行税制
正因为抵扣链条出现了断裂的现象,反而说明了当下的税制其征税范围是具有局限性的。譬如说,对于劳务企业而言,它购进材料以及固定资产是不能够进行抵扣的,制造企业购进产品和原料也不能够和营业税进行抵扣,而营业税在征收的时候是以营业额全额作为依据,于是就会出现反复征税的情况。这种反复征税的情况,就导致企业交了没有必要的税款,也让企业的负担加重。
2.系统的分工没有做好
随着社会的不断发展,出于对大型企业的需求,从目前的情况来分析,存在着一部分大型制造企业逐步在建立起属于自己公司的物流与运输公司。这样的情况,对于该企业来说,或许是好的,但是对于服务业的长远发展来说其实是十分不利的。现在的市场经济都在形势变化很快,对于各个企业对于其不同的环节都有了更高更专业也更加细致的一个发展方向。只是,原本的税制对于企业的生产来说有很严重的限制,令其没有办法进行合理的系统分工。
3.在国际上的竞争力有待提高
当下的情况来看,我国的服务贸易是有着重要作用的,而贸易的其中一种形式就是出口服务,同样需要对政府进行相应税款的缴纳。当下国家并不会进行营业税退税,对于企业来说,这就等于是税务负担更重了,也导致其没有办法为了竞争而投入更多的资金。 
三、“营改增”对税制改革的影响与作用
1.“营改增”对税制改革的影响
(一)对税费的影响
进行了“营改增”的税制改革之后,对于企业而言,只需要一次缴税无疑是将营业税反复征收的问题给解决了。“营改增”的税制改革之后,标准税率为17%,低税率为13%,新增的两个低税率分别为11%与6%,对于企业来说,只需要依照自身的实际情况与需要完成缴纳税费就足够了,企业的税费压力在很大程度上得到了缓解。不过,“营改增”税制改革无法适用于全部企业的税费减轻,比如说事业单位就是从原来的5%提升到了6%。对于一些服务性收入,其拥有的是人力资本,是以在进行抵扣的时候仅仅能够有小部分的进项税能够符合要求,是以通常情况下,增值税税率反而大于营业税的税率,这样的情况下反而是让税费缴纳的负担增加了。
(二)对财务管理的影响
当企业需要对营业税进行核算的时候,因为事业单位需要对营业性收入和事业型收入均完成缴税行为,可是,实质上税收收入和非税收收入并没有很明确的区分。拿医院来举例,如果医院进行了“营改增”税制改革,等于说医院是存在着技术与服务收入是否需要开发票的问题。若技术开发和服务业务获得的收入要进行增值税的缴纳,即使医院利用这样的核算方法能够保持和国家的预算管理是一样的,可是和税收收入与非税收收不的要求却没法符合。完成了“营改增”税制改革以后,实际上没有办法靠票据来对医院的税收与非税收收入进行管理,而根据实际的情况来进行征税的话,就要依靠医院的可算方式来做出改变。此外,对于医院来说,很多资金都是从技术服务中得到的,而里面包含了支付工资、印刷与检测材料等费用,这里就需要继续进行细分才行。
(三)对宏观财税经济的影响
对于我国的宏观财税经济而言,“营改增”税制改革最大的益处在于其对增值税链条的完善是十分有利的,且无论是试点地区还是企业都能够有很大的收益,也可以让市场的竞争力得到一定程度的提升,更更更让房地产行业有更多的发展。即使是金融保险行业,也能够借此更好的进行分工协作与创新。
2.“营改增”税制改革的作用
(一)让会计核算体系更加完善
完成了“营改增”税制改革之后,事业单位无疑要将新的会计制度执行下去才行,这就等于是要把原来的会计核算体系抛弃才行,因为旧的会计核算体系已经无法满足当下的需要了。是以,如果师爷单位想要将预算管理以及新会计制度做得更好,就需要建立起更加完善的会计核算体系才行。
(二)让财务管理者的综合素质得到提升
完成了“营改增”税制改革之后,对于事业单位来说,财务管理在税费类别和税率上发生了一些相对明显的变化。作为财务管理人员,就意味着是需要对财务做好统筹规划,而财务管理人员的综合素质也无疑是和企业的竞争力、其自身利益有着十分直接联系的。提升财务管理者的综合素质,才能够让其为企业更好的发挥自身的作用,也创造更多的经济效益与价值。
四、结束语
市场经济不断发展与变化,在过去的税制存在着一些问题的情况下,“营改增”税制改革是具备必要性的,而它的出现也能够带来一些很好且很重要的影响。“营改增”的税制改革还能够让会计核算体系更加完善,也能够让企业的财务管理者综合素质得到进一步的提升,这些都能够帮助企业创造更多的经济效益。
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