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CD市气象局预算风险管理问题研究

发布时间:2022-09-30 13:35
第一章 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1研究背景
为了规范国家财政收支行为、完善预算、强化政府对开支活动的有效监管与 风险管理、建立更加完善规范、公正的机制,国家预算法经一九九四年第八次全 国人民代表大会第二次会议批准,于一九九五年一月一日开始实施。伴随着我国 深化改革进程加快、市场经济体制的不断变化,事业单位预算管理逐渐暴露出很 多问题,如预算编制方法太过单一,脱离单位的实际发展情况;预算执行缺乏力 度,监督不够;预算机构设置不合理;预算制度不够健全等,旧的预算法已经不 能完全契合现代事业单位预算管理的发展,不能更加全面的对预算风险进行防范 管理。因此新的《预算法》不断进行修订,最新的预算法重点修改了各级政府将 所有符合单位收支的项目都要纳入预算、细化预算编制、“三公经费”的预算公 开、建立政府债务风险评估和预警机制等,对于风险控制和防范、预算的统筹安 排、法治政府的构建具有重要作用。
气象局作为我国事业单位的一部分,对于我国气象事业发挥着举足轻重的作 用,根据 2022 年最新的发布的气象高质量发展纲要通知,气象事业具备一定的 基础性、科技型以及先导性特点。随着改革进程的不断加快,国家对于气象部门 的预算要求也越来越严格,但是仍旧会存在诸多预算风险问题,例如项目绩效目 标编制不合理、预算相关部门和岗位缺乏有效沟通、预算调整发起不受约束频繁 发生、预算执行整个过程监控不力等,都会在某些程度上影响预算管理目标。因 此预算风险管理对气象局发展起着至关重要的作用。基于以上背景,本文以 CD 市气象局为研究对象,将风险管理理论、预算管理理论以及内部控制相关理论运 用到CD市气象局预算风险管理的体系之中,对其存在的风险进行分析评估,并 提出合理化措施,对其他事业单位具有一定的借鉴。
1.1.2研究意义
本文主要依据《中华人民共和国预算法》和《行政事业单位内部控制基本规 范》及其他财政部颁发的关于预算管理的法律法规,以预算管理、风险管理等为 理论基础,通过调查研究CD市气象局的预算风险管理现状,分析CD市预算方 面存在的风险,对CD市气象局预算管理每个具体阶段展开风险识别、评估,最 后提出风险应对措施。因此本文的研究对气象局及其他事业单位具有一定的实际 参考价值及理论意义
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一方面,理论意义是本文可以解决预算管理中存在的风险问题提供解决思路, 丰富了我国事业单位预算风险管理的研究范畴,延申了预算管理的研究领域,对 于提高政府宏观调控能力有着积极的推动意义,对预算风险管理体系具有一定的 指导意义,从而推动我国其他事业单位进一步的发展。
另一方面,现实意义是本文通过对CD市气象局预算管理存在的风险进行分
析、评估,针对存在的风险提出应对措施,从而全面的对预算管理过程存在的风 险进行控制,规范气象局的预算管理机制,防止国家的财政受到侵害;提高其他 事业单位的管理水平,建立健全透明公正的政府,建立风险防控体系等具有一定 的现实借鉴意义。
1.2 文献综述
预算管理体系作为国家对行政事业单位财务处理的重要部分,一种合理的预 算管理体系可以真正反映资金的运用效果,科学有效规范资金运营,从而避免了 行政事业单位财务的严重腐败现象。预算过程中不乏存在很多风险问题,需要从 不同维度来分析,防范风险,这样才可以保证事业单位预算能够达到效益最大化 的目标。因此研究事业单位预算风险管理就显得尤为重要,而目前国内外对于这 块研究相对较少,因此本文通过对 CD 市气象局预算风险管理问题进行研究,对 其他事业单位预算风险管理能够起到一定借鉴作用。
1.2.1国外研究现状
英国是第一个施行政府预算的国家, 1689 年英国通过了《权力法案》。直 至十九世纪初,英国才确立了按年度编制和批准预算的具有现代特征的政府预算 制度。其他西方国家的预算制度开始逐一建立。法国是在大革命时期,在《人权 宣言》之中首次提到预算制度的相关规定,直到 1817年才真正确立了政府预算 制度;一战后,在美国“进步时代”的背景之下,一九二一年美国国会制定了《预 算与会计法》,从此美国现代预算制度诞生;德国政府预算法的基础是1922年 的生效的《帝国预算法》, 1949 年,德意志联邦共和国成立后,延用《帝国预 算法》, 1966 年,德国进行改革,形成了全国适用的预算基本法和联邦预算法
(BHO),直到1970年,新的《预算基本法稳定-增长法》(HGrG)开始生效,
后续经过两次修改,最终形成了《持续发展法》与《现代化法》。国外对风险管 理与预算管理都相对较早,并且理论体系相比中国更加成熟,主要有以下理论研 究。
国外关于风险管理的研究时间相对较早,美国是第一个研究风险管理的国家 Kim brough(2019) [1]认为企业文化对于风险管理具有很重要的影响,强调风险 [] 管理涉及八个方面内容,分别是目标建立、风险测量、风险评价、管理行为、信 息共享、内部条件、策略涉及、流程监管。Due Khuong Nguyen (2020) [2]认为, 风险控制需要和整体风险管理思维整合,这样可以解决风险管理以往存在的问题, 从而达到降低风险、提高企业的风险防控能力目标。 Janet G(2020) [3]指出预算 风险管理不仅仅是对公司层面上的管控,同时也要关注企业业务层面的风险识别、 评估、控制。
前文提到英国作为世界上第一个施行政府预算的国家,这对于预算管理的发 展起到了开创先河的作用,后来便有各国学者纷纷研究预算管理,丰富了预算管 理的研究领域。其中,Kaplan和Norton (2010) []指出预算编制整个预算管理的 前提,主要的作用是帮助管理部门与各执行部门之间的沟通与协作,最终实现企 业的管理目标。 Joyee(2011) [5]研究指出,预算考核评价在预算管理整个过程中 的重要性,认为有效的绩效管理方式可以提高预算管理的效果。 Neil Boyette (2012) [6]认为预算是政府机构不可或缺的一个部分,预算过程比较复杂,因此 存在较多的政治争议。但是没有恰当的预算管理体系,政府便失灵。基于预算与 财务之间的比较,他提出基于绩效结果的预算编制。Devika Kannan和Ahmand Jafarian(2013) [7]指出预算管理的概念就是组织对自身的资源一种合理有效的有 配,传统的预算管理模式忽略对外部环境考量,对于那些非财务指标没有进行规 划预算,因此组织应该将战略管理与预算管理有机结合起来。Clark和Charless (2016) [8]主要研究政府的预算编制,指出政府需要将预算与战略目标有效整合 到一起,将目标分解到预算编制执行过程中,从而实现预算目标。 JoegeSudrez Tirado(2017) [9]通过一系列预算管理的实证研究,从国际贸易的角度为出发点, 提出了预算管理对企业业务开展与竞争力的作用,更重要的是对于企业的战略目 标具有统筹全局的作用。Graeme Wines和Helen Scarborough (2015)[10]主要分 析了澳大利亚政府的年度预算平衡情况,研究政府效能与政府的预算管理综合水 平之间的关系,指出完善的政府预算管理体系对于资源的配置使用更加高效,且 在做到为社会提供优质服务的同时,可以获得公众的支持与满意。 Kamau J.K, Rotich, G, Anyango (2017) [11]认为预算编制必须要紧跟政府政策,预算执行 要根据实际情况进行合理的调整与追加,预算考核评价过程中,预算编制与反馈 具有很大的作用。 Chugunov(2019) [12]认为体制不断改革,国家从预算角度来 研究量化预算政策的影响对于如何规避风险具有很强的价值。 Khan(2019) [13] 指出预算编制是一项持续性很强的工作,分不同部分组成,每一个阶段都分为不 同的活动,在特定的时间段内会发生特定的活动,预算的合理性可以通过周期性 的过程考虑,最终达到预算风险的有效控制。
第一章绪论
1.2.2国内研究现状
对比国外,风险管理研究在我国开始的相对较晚,自二十世纪八十年代之后, 才逐渐开始从国外引进诸多关于风险与风险管理的思想与方法。在当时的年代, 关于风险管理认可度最高的著作当属宋明哲先生所写的《风险管理》。随后国内 各领域学者纷纷提出了关于风险管理相关的理论研究。
杨金明(2008) [14]基于COSO的《企业风险管理-整合框架基础之上》,从 构建REM概念性框架的指导思想为主,研究怎样建立和实施REM概念性的框 架。指出企业若想将风险管理的作用发挥到最大,那么重点是必须要将风险管理 的意识形态深深扎根于企业的每个员工内心及文化建设上,同时不断完善风险管 理框架,时刻注重企业日常业务需要风险管理进行维护。陈忠阳(2018) [15]以巴 塞尔协议III与巴塞尔协议II的改革为主要背景,认为风险管理的本质是资本监管, 强调我国金融风险管理主要存在的问题是没有健全的破产机制、严重依靠担保抵 押及实体经济与金融风险相离并提出了应对策略建议。陈少强(2018) [16]对现行 的PPP财政风险管理现状进行分析,指出PPP风险流量管理模式存在一些不足 之处,需要引入存量管理,与流量模式相结合,认为这样能够更加直接简单的控 制财政风险。马强(2019) [17]认为风险管理就是企业在经营过程中,对于那些能 够影响企业内部控制目标的各种风险进行有效识别并分析其存在的原因,继而提 出合理化措施。廉娣(2019) [18]指出了风险管理与内部审计之间存在着密切的关 系,二者有效的结合,能够更精准有效地预测企业存在的风险,更好的实现企业 的战略目标。王大江(2020) [19]以企业风险管理框架为基础,分别从内部控制与 风险管理的含义、目标、构成要素、实现方式进行对比,阐述了二者之间的具体 关系。赵冬青(2020) [20]指出金融创新的重要性,提出了在金融创新的背景下如 何做好风险管理措施。
国内学者对于预算管理的研究很多,有企业预算管理、政府预算管理,他们 分别从不同角度对预算管理展开叙述。刘凌冰,韩向东(2015) [21]以中国企业神 华集团为研究对象,研究企业的预算管理发展过程的意义建构模式,阐述了预算 行为是如何影响预算管理效果,揭示了预算管理过程中的组织认知与预算管理演 变的规律,强调需要认识预算管理的客观发展规律,不能急于求成,而是稳健地 做好每一步预算工作。刘雪贞(2017) [22]强调了预算管理对于企业的重要作用, 分析了我国企业预算管理主要是存在企业战略目标与预算相脱离,机构的设置不 够合理等一些列问题,并针对问题提出相应的措施以及建议。牛莉莹(2018) [23] 提出了将预算管理融入到战略管理之中的理念,改变预算管理的组织体系,促进 全面预算管理与ERP融合,通过平衡记分卡方法提高绩效考核效率,以此来间 接实现企业的战略管理目标。宋建琦(2018) [24]认为现代企业在实际运转之中, 4
业务种类繁多,业务关系也比较复杂,导致传统的预算管理模式无法保证企业更 高效的发展,从而需要管理者加强对传统模式的改造优化,引入新技术,提出了 财务共享服务流程与企业预算管理相融合的理念,提升预算管理水平。古丽娟
(2019) [25]认为开展事业单位预算管理工作是一个长期复杂反复性的过程,需要 单位各层级人员提升对预算管理的认知,明确预算各环节约束效力,预算管理机 构充分做好预算编制工作,合理科学地规范预算执行,提高员工职业素养、专业 知识技能,完善预算管理考核机制。刘璇(2019) [26]针对预算管理中存在的问题, 认为一个完善的预算管理机制可以促进财政部门与事业单位之间、事业单位各部 门之间的交流与沟通,能够加强单位风险防范能力。闫楠楠(2019) [27]认为企业 在预算管理过程中主要面临的是两方面风险,一方面是员工的预算意识不足,业 务水平不高,另一方面是不能够合理、正确、科学的编制预算,使得企业预算目 标与战略目标脱节,并对相应风险提出了措施建议。刘艳霞(2020) [28]指出我国 目前进入社会主义建设的新常态之中,面临很多不确定的因素,事业单位如需提 高自身的服务质量,那么需要提高自身的管理能力,对于新常态下的事业单位预 算管理现状进行了分析,认为信息系统可以提高预算监督考核的水平,以此完善 监督管理机制。蓝珊华(2020) [29]认为有些事业单位仅仅是将预算外行政收入进 行编制,没有将国有资本经营的收入纳入到预算管理当中,政府的全口径预算不 够完善全面,并且指出预算编制不够细化,尤其是沿用了传统的编制方法,大额 基建项目细分不够,从而导致具体执行上存在问题。韩梅(2020) [30]指出事业单 位预算公开性问题,应该从体制内外部进行综合监督,不能简单地将预算理解为 数字金额上的输入与输出,而是必须将预算管理纳入到事业单位的常规管理体系 当中,高效合理地分配资金。唐军(2021) [31]指出预算管理作为事业单位的一种 重要手段,是控制单位的支出、收入、现金流以及成本的关键所在,对于提高单 位的资金适用效率方面发挥了重要的作用。李玉玲(2021) [32]指出新时期事业单 位推行全面预算管理需要改变传统以往的旧观念、增强建立健全的体制意识、加 强信息化管理,紧跟互联网科技的发展,还要提高控制监督力度,认真落实责任 制。刘梅(2021) [33]指出事业单位预算管理在伴随政府会计准则的不断改革所遭 受的影响,并且根据不同角度分析政府会计准则改革之下研究如何制定最优的预 算管理策略。
本文以CD市气象局为案例,属于政府预算管理研究范畴。我国学者对于事 业单位预算风险管理提出以下观点。王宝华(2016) [34]指出我国很多地方政府存 在冲动投资现象,由于预算管理不严格,导致这种投资行为很容易通过,进而不 良资产委托过多,导致单位金融风险增加。许宁宁(2017) [35]认为预算管理的一 般风险是财务风险,而更重要的风险是预算考核绩效风险和预算编制是否合规,
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不仅仅是业务环节存在风险,而是对预算管理的全过程都需要加强风险防范管理。 黄志华,李世炎(2018) [36]认为高校预算管理主要存在的风险是预算体系不科学、 预算编制不够细化、预算执行不到位、绩效评价体系不够完善等。指出需要通过 提升人员素质、强化预算管理、加强信息化建设、丰富绩效考核方式等,创建新 时代下的科学、合理、有效的风险防控机制,应对机制以及全面的考核机制。陈 纯(2018) [37]以公益类事业单位为案例,强调了事业单位的预算管理对于单位内 部控制建设的重要性,指出预算管理各环节与新的预算法所要求的风险管理依然 存在一定的差距,不符合内控建设,提出了各种风险并提出影响的风险应对措施。 于春红(2018) [38]指出提高事业单位资金绩效的管理水平是预算风险管理的重要 目标,认为各部门预算单位必须按照财政部门的预算要求来编制,不得虚报,做 好事前分析预测。关为平(2020) [39]基于精细化管理中存在的问题与风险,为了 提高事业单位预算管理的效果,必须要发挥精细化管理的作用,并针对问题提出 了相关的措施。
1.2.3国内外研究评述
通过研读国内外大量关于政府预算管理、风险管理及预算风险管理相关的文 献可以发现,无论是企业预算管理还是政府单位预算管理都强调需要与单位的战 略目标相结合,通过不断优化单位的预算管理体系来提高预算效率,做到花钱必 须有效果,没有效果必须要追究相关责任人,理论研究相当充分。但是针对事业 单位预算风险管理研究领域相对较少,尤其是对预算管理各个阶段的风险进行识 别、评估及应对不够细化、全面。因此本文主要借鉴国内外学者的研究,基于预 算管理理论、风险管理理论、预算风险管理理论等对CD市气象局预算风险管理 问题进行研究,具体到预算各个阶段,对各环节存在的风险进行有效识别、评估, 最后通过绘制预算业务流程图规范CD市气象局预算风险管理,并提出对应有效 的、科学的、全面的措施。
1.3 研究内容和方法
1.3.1研究内容
以事业单位预算管理理论、风险管理理论、内部控制理论为基础,针对 CD 市气象局预算管理现状进行分析,对CD市气象局预算各阶段存在的风险点进行 评估,总结制定应对措施,从而提高CD市气象局的预算管理水平,为其他事业 单位预算风险管理提供借鉴,共同推动事业单位的发展。因此本文的核心内容有 以下部分。
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第三部分CD市气象局预算风险管理现状进行分析。首先是对CD市气象局 进行简明扼要的叙述,其次以第二部分的理论知识为基础,对CD市气象局的预 算风险管理现状进行介绍分析,并从不同侧重点分析存在的问题。
第四部分CD市气象局预算管理的风险识别。本章主要是分析CD市气象局 预算业务的具体流程,对每一阶段分析总结存在的风险点。
第五部分 CD 市气象局预算管理的风险评估。本章主要是采用实地调研法及 定性风险评估方法,对识别存在的风险进行精确评估。
第六部分 CD 市气象局预算管理的风险应对。主要对存在的风险提出针对性 措施,来控制预算管理过程出现的风险。
1.3.2研究方法
本文研究方法主要综合文献分析法、案例分析法、实地调研法等。首先在撰 写论文的前期搜索整理关于事业单位的预算管理、风险管理、内部控制等相关文 献,认真研读,借鉴相关理论知识;其次是案例分析法,以 CD 市气象局为研究 对象,对 CD 市气象局的预算风险管理现状问题进行详细分析,通过头脑风暴法 与专家座谈法识别预算流程中的每一环节所存在风险,在风险识别的基础上,对 各种存在的风险进行分析评估,最后提出风险应对措施,从而加强CD市气象局 预算风险管理的能力,为事业单位预算风险管理对策提出了可行性参考;最后是 采用实地调研法,经过实地考察,对CD市气象局预算环节所存在的风险、机构 设置、人员配置、制度建设等问题进行调研。
1.3.3研究思路
本文的主体部分是对CD市气象局预算风险管理现状分析,分别对CD市气 象局预算各阶段进行风险识别、评估、应对,根据此逻辑,本文设计思路具体如 下。
 
 
1.4 本文的创新点
本文创新点在于以CD市气象局为例,将预算管理的每一个具体阶段的风险 都进行了识别,具有较强的全面性;其次是在风险管理应对措施中,通过绘制流 程图来优化CD市气象局预算管理流程,从而在每一阶段的细小环节加强对风险 的管控,对同行业气象局有一定的借鉴作用。
第二章 基本概念与基本理论
2.1 基本概念
2.1.1事业单位的概念
事业单位一词,在一九五五年的第一届全国人大第二次会议中第一次被提出, 指单位的活动经费是由国家财政列为事业项目开支的部门。一九九八年,国家相 关文件对事业单位的定义是:“以社会公益为目标,举办权由国家机关或者以国 有资产为介质的组织所拥有,主要从事的方面有教育、文化、科技、卫生等社会 公益服务型组织。”一九九年,人大通过的《公益事业单位捐赠法》定义事业单 位为:“依据我国相关法律成立,主要从事各类公益事业,不以营利为目标的涵 盖教育服务机构、科研机构、文化机构、卫生安全机构、公共体育机构和福利机 构等。主要具备四个特征:
一是依法合规设立。按照事业单位类型的不同,需要相对应的审批机关批准 审核依法按照规定登记。
二是从事公共服务。事业单位主要从事的是科、教、文、体、卫等关乎人民 切身公共利益的各种公益活动,一般不具备行政管理权力。
三是不以营利为导向。事业单位经费主要源自于财政拨款,部分事业单位可 能从事一些经过相关机构严格批准的活动来取得额外收入,但是这部分收入只得 用在事业单位的再次发展方面,禁止用于绩效激励或者职工福利等方式发放给单 位人员。
四是社会型组织。事业单位必须是一个组织,而不是个人,要有单位的名称 机构所在地、办事场所、符合单位发展要求的从业人员、具体的经费来源,具备 完全民事行为能力。
2.1.2预算管理的概念
在十三世纪初的英国《大宪章》中提及到政府可以通过制定预算计划来控制 花费等,这是所谓的最初提出预算管理概念。二十世纪初,在《科学管理原理》 书中,由科学管理之父泰勒提到了“标准成本”,因此,为以后研究预算管理理 论提供了良好的环境。在定义预算管理时,首先需要科学标准定义预算概念。预 算是对政府部门、事业单位、公司和其他实体的收支的预测,该主体在未来的特 定预算期内将遵循特定的程序。预算管理是将预算这个活动作为管理主体进行的 管理活动,进一步地说,预算管理在本年度内对资金计划和非资金计划和整个主 体发展计划相组织和协调。只有这样才能使整个部门为了完成发展目标而开展活
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动、管理、执行和评价。
2.2 基本理论
2.2.1风险管理理论
风险管理作为一个动态的过程,它由某个企业主要的股东、管理人员以及其 员工进行,并将其策略充分建立和贯彻在企业之中,从而为企业实现战略目标提 供了合理保障。根据国有企业相关的风险管理文件,全面风险管理的大体过程主 要包括以下步骤:获取全面风险管理的原始资料;对各种风险进行有效评估;制 定科学、针对性的风险管理策略;实施具体的解决方案;风险管理的监督与改进 等几个方面。具体的过程如下。
风险管理首要步骤是识别所有风险。风险识别是确定单位在经营过程中存在 哪些可能发生的风险会对单位产生重大的影。一般的,风险识别的常用方法主要 有头脑风暴法、德尔菲法、专家调查法、核对表法、流程图法等。
第二步是针对识别出的风险进行准确评估,核心环节是采取有效的评估方法 对所识别风险进行量化,确定风险发生的可能性及对单位造成损失的程度大小。 企业风险评估方法往往采用定性与定量相结合,其中定性评估方法主要有用二维 表格的风险矩阵法、风险评级法及枚举风险清单法,定量评估方法最常用的是层 次分析法、决策树分析法、敏感性分析法、模糊评价法等。
第三步是分析宏观环境,结合单位自身条件状况,对风险评估结果进行分析, 达到对各种风险严格控制的目的。通过最大限度降低各种风险发生几率,减少风 险损失的影响程度。最直接有效的控制风险方法就是迅速制定可靠有效的应急方 案,增加不同的备选方案,风险真正发生时能够做好充足的准备,防患于未然, 按照先前制定好的方案有序实施,能够将损失程度降到最小。
最后风险管理需要懂得如何规避减少风险。企业在制定好目标的前提下,通 过实施不同的方案从根本上将特定的一些风险因素消除。例如制定更加人性化的 绩效激励制度、强化单位专业知识技能培训、做好人员招聘储备工作,从而在某 种程度上降低人才流失的风险。
2.2.2预算风险管理
预算管理是作为一种有效管理手段,始终贯穿于企业整个预算管理过程之中, 并且在预算管理过程中呈现一定的周期性,从而形成一种动态的管理体系。预算 的开始阶段,需要识别风险,确立预算的各项目标;预算的计划阶段,需要从不同角 度定性分析各种风险,根据风险类型确定不同环节存在的风险,科学、明确地将
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资源分配给各个部门之间,保证企业的战略目标、环境管理以及资源之间处于动 态平衡状态;预算的实施阶段,对识别出的各类风险做好定量分析与评估,同时 全过程需要严格监控,遇到特殊情况时要正确积极做出调整;预算的最后阶段, 做好事后管理,对预算管理风险进行追踪并加以防范,实现全过程不间断监控与 回顾学习的目的。
2.2.3内部控制与风险管理的联系
内部控制是指一个单位或组织为了更好地保证其经营活动的有效性、快速性 和经济性,更好地执行其制定的经营方针,根据自身的经营和发展目标,制定的 一套计划、调整、控制、评价和约束措施和方法,反复确保会计信息的真实性和 可靠性,确保资产的安全与完整。
内部控制的要素主要包括控制活动、控制环境、管理与监控、信息与沟通, 这些要素之间是相互具有很强的联系。控制环境是基础,包括治理体系、组织部 门安排和权利与责任之间的分配、企业文化培养与建设、人资政策、内部审计机 制等。风险评估作为内控中相对重要的步骤之一,主要包含控制目标制定、风险 识别、风险分析和风险应对。控制活动是对存在的问题风险一种控制手段方式, 包括包含责任划分控制、授权控制、审批控制、预算控制、财产安全控制、会计 制度控制、内部报告控制等。信息和沟通是必要条件之一,包含企业内外部信息 收集与和有效沟通。监控是整个内控的重要保障,持续监督检查,提交检查报告, 提出改进措施。从内部控制和风险管理理论的角度来看,二者密不可分,相辅相 成。
(1) 二者具有相同的目标
内部控制和风险管理都是为了共同实现企业最终目标而提供强有力的保障, 同时保证企业的各项经营活动能够有序进行,促进企业的长远、安全、健康发展。 目的都是不仅要将企业资产保护好,还要时刻做好投资者的利益的安全保护,从 而不断的为社会、为企业、为个人创造更高的价值。
(2) 二者全程都是一种动态管理
内部控制和风险管理都代表一系列活动和过程,而不是结果。内部控制是手 段,风险管理是目的。两者都强调过程管理,表现为对周期性和时间连续性的动 态管理,而不是静态的结果管理。从动态过程管理的角度来看,两者都是为企业 的长远发展提供保障。它们将随着企业的发展而不断更新和完善,并将作用于企 业发展的各个阶段,而不仅仅局限于一段时间。
(3) 内部控制是风险管理的前提
回顾历史发展,内部控制相较于风险管理出现得时间更早、发展得更健全。
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从风险管理的发展过程和管理方法来看,最终目标是防范和规避风险,这是内部 控制最基本的作用。以后风险管理的发展需要同内部控制这一重要手段相结合, 才可以最大化发挥风险管理的优势。
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第三章CD市气象局预算风险管理现状分析
本章一方面是对 CD 市气象局进行简明扼要的介绍,主要包括组织机构及各 预算管理机构部门职责;另一方面是对 CD 市气象局预算风险管理存在的各种问 题进行详细叙述,包括制度层面、执行层面、组织架构层面、具体业务流程层面、 监管层面等,具体分析如下。
3.1CD市气象局概况
3.1.1CD 市气象局简介
CD 市气象局始建于 1949 年,属中央三级预算单位。执行由上级政府主管 气象部门与 CD 市政府的双重领导,主要的领导为上级气象主管机构。在上级天 气事业主管部门和本级政府的统一领导下,按照规定担负着本行政区域内有关天 气事业的政府行政领导责任,并依法承担天气主管部门的各项工作任务。其架构 共分为四个功能机构,5个下属事业单位,8 个区县气象局和一个市气象台,具体 架构如图。
 
 
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3.1.2CD市气象局预算管理机构设置
CD 市气象局有四个科室分别为办公室、业务科技科、计划财务科、人事科, 机构规格为正科级。预算管理主责部门为计划财务科,局党组会是单位的最高决 策机构,人员主要包括单位领导层,其各自的职责如下表所示。
表 3-1 预算管理机构职责 预算管理部门 职责
主要职责包括:审核批准单位预算业务方面的内部管理与实行,具体 缴拨管理的方针路线、方法和明确要求;严格审批部门年度预算部门编制 的发展目标;研究批准本单位的预算条例,尤其是重大项目的制定办法和 资金分配使用方法;协调解决重大项目建设支出与执行实施过程的重要问 局党组会
题;听取部门预决算执行状况,组织召开预算执行情况专题会议,指导监 督各执行机关按照规定的时限进度完成预算计划;改善加强预算执行中出 现的各种技术相关问题;审核批准预算追加调整的各项方案;审批本单位 财务决算、预算绩效考核报告。
计划财务科是预算管理的专门机构,负责预算管理的各项具体工作, 对局党组会负责。主要职责是草拟预算业务内部管理制度,报局党组会议 审批,监督、提醒各业务部门严格落实预算业务内部管理制度;制定年度 预算编制程序、方法和要求,根据职责分工和工作计划,组织各业务部门 分解、细化、追加调整上级下达的预算控制数,并报批局党组会;将批准 计划财务科
后的预算指标下发至各业务部门,不间断的对预算执行过程进行监督;在 规定的时间段内,按照规定,汇总业务部门的预算执行情况进行,最后向 局党组会提交预算执行分析报告;汇总审核业务部门提交的各类预算追加 调整方案,并报局党组会议审议;编制财务决算报告和预算绩效考核评价 报告等进行决算分析,报省局党组会议批准后报省局开展其他相关工作。
具体职责是在预算编制之前为计划财务科提供详细、精确的基础数 据,并根据本部门年度工作计划提出预算建议数;根据部门规定要求和详 细工作计划,做好分解和细化工作;必须严格遵守预算关规定,科学、合 业务部门 理、有序执行预算;需要有正当、确切的理由向上级部门提出追加预算调 整申请,配合计划财务科做好预算的全面协调和监督工作,按要求及时充 分发现并解决本部门预算执行中存在的问题。
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3.2CD市气象局预算风险管理问题分析
通过梳理汇总CD市气象局的基本资料,对其组织机构、预算管理机构及其 职责、人员配备等各方面有了详细的了解,并且与CD市气象局相关部门负责人 沟通交流,查看相关会议纪要情况,发现CD市气象局主要存在以下预算风险管 理问题,具体的问题如下所示。
3.2.1预算风险管理制度建设存在的问题
通过查看 CD 市气象局会议纪要情况以及预算管理制度依据,发现预算风险 管理制度建设方面主要存在的问题包括预算风险管理组织部门设置不合理、缺少 单独关于预算风险管理制度、单位支出定额标准体系不完善、核算中心对于财务 报销管理办法修订工作不完善、绩效考核制度太单一,会造成预算管理工作太过 于松散,预算执行过程中太随意,单位预算管理无据可依,可能导致预算违法违 规。具体分析如下:
CD 市气象局当前预算管理组织架构主要是计划财务科与局党组会负责,但 是缺少实质性预算风险管理部门,CD市气象局只是从单位各执行机构和计划财 务科调配一些人员组成风险管理小组进行风险防控。所以缺少对单位预算风险管 理的归口部门,造成预算风险识别不全面、评估不准确及应对措施不够具体科学。 同时,预算业务部门与计划财务科职责分工不详细,对于预算问题,很难找到相 关负责人,预算计划无法达到合理有效的目的;单位具备预算业务知识和技能的 专项财务人员相对较少,预算相关部门和岗位之间缺乏有效沟通,极有可能造成 各部门在预算管理、相互推诿和预算管理效率整体缩减方面的工作不协调;单位 的内部员工对于预算管理没有全面的认识与了解,参与预算管理整个流程积极性 不高,未能做到不相容岗位分离原则。
通过整理汇总 CD 市气象局预算管理制度依据,主要包括以下方面。
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预算管理 7
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第三章CD市气象局预算风险管理现状分析
表3-2 CD市气象局预算管理制度依据
 
 
 
 
 
实施意见
CD市气象系统部门预算管理办
CD市财政局关于关于进一步规
范开设银行账户有关事项的通承财库[2020]5号
《CD市市级部门事前绩效评估
承财绩〔2019〕6号 CD市财政局 2019.9.30 规范》
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如表3-2所示,《河北省省级基本支出预算管理办法》在2014年10月28 日颁布,有效期为5年,至2019年10月28日,因此对于CD市本级的预算项目 基本支出管理办法依旧是沿用2014 年的版本,没有及时更新,缺乏时效性,单 位的支出项目可能出现新的科目,而旧管理办法已经无法对其进行合理划分,导 致该基本支出预算制度的建立与执行缺乏统一性,最典型的是计财科、核算中心 以及办公室未做好“三公经费”中的公务用车支出管理实施细则的制定;其次是 缺乏专门针对本单位预算风险管理的对应制度,只是参考《行政事业单位内部控 制基本规范》对业务层面的风险进行评估,没有完善的对预算各业务环节的风险 进行识别、评估及应对。这样会导致风险管理不全面,影响单位预算效率。
3.2.2预算风险管理执行层面存在的问题
根据对CD市气象局的预算管理制度进行分析,结合单位的机构设置,CD市 气象局在预算业务执行中存在的问题会导致预算风险评估不精确,风险应对措施 不具有针对性,从而使得整个预算风险管理缺乏有效性、及时性。按照财政部以 财会〔2012〕21 号印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》第十九条规定, CD市气象局预算编制岗位和预算审核岗位未进行有效分离;依据CD市气象系统 部门预算管理办法第二条、第三条(承气办发〔2014〕15号)规定存在预算编 制不准确的问题;根据《河北省气象局部门预算编制规程》(冀气计函〔2020〕1 号)规定,CD市气象局预算编制项目库存在未按照标准入库及进行项目动态管 理问题与单位预算编制程序及标准不够严格;依据《中共中央国务院关于全面实 施预算绩效管理的意见》规定,单位整体绩效目标编制和项目绩效目标编制不合 理,造成实施过程中出现偏差;单位的预算执行方式不合理,过程中缺乏有效的 监控,导致预算审批程序复杂化,影响本单位业务发展进度,未将本单位支出项 目纳入预算执行考核范围,导致预算执行缺乏可控性。财务决算审计方法单一, 审计形式不合理,审计内容不全面,会导致正式的决算审计,决算不符合规定, 存在遗漏、重述、虚假报告、隐瞒错误和相关数据错报、缺乏关联等问题。
3.2.3预算风险管理监管层面的问题
CD 市气象局内部监管层面方面存在机制不健全、部门或岗位在内部监管中 职责不明确、预算不公开透明、没有根据国家相关法律法规拓展和细化公开内容, 不能增强单位公信力,不利于促进社会监督等问题,因此会影响内部监督工作的 效果。当CD气象局在预算编制时,计划财务科并不严格审查预算,而是简单地 汇总每个部门提交的预算。预算发布后,CD市气象局缺乏相应的监督人员和必 要的监督程序,无法对预算执行情况进行系统监督。经常在年中、年末公布预算 执行进展情况,缺乏预算执行的指导、监督和监督。CD气象局在预算编制时,
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单位对于预算编制过程的审核不够严格,通常是对各部门上报的预算数据简单的 将其加总,等到预算按照规定下达后,单位缺少对应的监督人员以及必要的监督 程序对于预算执行进行系统性的监督,经常对于年中和年末的预算执行进度进行 对外公告,缺乏预算执行指导和监督监控;同时对于中央财政用款计划编制存在 不合理现象,预算执行未按序时进度要求,造成预算执行缺乏完备性。
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第四章 CD 市气象局预算管理的风险识别
通过第三章对 CD 市气象局的预算风险管理的现状分析,发现其制度层面、 预算管理组织架构、预算业务层面及监督都存在一系列问题,从而导致预算管理 过程中难免会出现各种风险。CD市气象局预算管理过程主要分为预算编制、预 算批复、预算执行、预算追加调整、财务决算、预算绩效考核评价阶段,本文主 要采用头脑风暴法、专家调查法对 CD 市气象局预算管理过程各阶段的风险进行 识别。
由于新冠疫情原因,我们项目组成员与CD市气象局计划财务科及其他部门 负责人一起通过腾讯会议模式进行讨论,每个成员针对CD市气象局预算各阶段 所存在的风险集思广益,并做好相关笔记,最终汇总得出的风险具体如下。
4.1预算编制阶段风险识别
预算编制作为预算管理过程中的第一步,所以识别该阶段存在的风险非常重 要。CD气象局主要是“一上”“二上”预算编制,其中“一上”是三年支出规划 及综合预算编制,“二上”是部门草案。通过与CD市气象局主管部门领导沟通调 查,识别发现到CD市气象局预算编制环节主要存在以下风险。
第一,预算编制前相关预算管理部门未能做好充分准备,项目准备工作及项 目论证阶段的准备不充分,可能导致项目内容不清晰,项目预算编制缺乏科学性 和准确性;第二,单位没有清晰规定预算编制的要求、内容、程序,可能导致预 算编制不符合法律法规要求,预算编制的内容不全面、不精确;第三,计划财务 科在收集预算基础数据的过程中,各业务部门彼此之间缺乏沟通,协调不全面, 可能会导致预算编制的原始数据真实度太低、完整度不高,数据间缺乏关联度; 第四,单位对预算项目指标的细化分解科学,可能会导致各部门的财权和事权相 分离,影响部门履行职责的成效、降低财政资金使用效率、影响部门的正常运转 和事业活动;第五,政府采购预算与基本支出收支总额、项目支出各个项目收支 额不匹配,政府采购预算预测不准确;第六,预算方案审批不合规合法,不能有 效的对预算方案进行审核,导致预算编制内容科学性不足。
4.2预算批复阶段风险识别
预算批复环节作为预算执行前的一道重要安全防线,单位应设立专门的审批 部门,对审批岗位和审批权限做明确规定,保持审批环节和编制、执行环节的独 立,特别针对专项资金的审核和“三公”经费的统计与严格把控。该阶段的风险
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主要是以下几点。
第一,未能按照规定接收上级主管部门的“二下”预算批复,可能导致“二 下”预算批复数据泄密,违反预算管理规定。第二,未能及时准确的开展预算公 开工作,按时在规定的公开媒介上对外公开“预算公开表”,可能导致预算工作 违反预算公开管理规定要求。第三,部门“二下”预算批复数未能合理地处理分 解,并及时下达,可能导致预算执行不能及时开展。
4.3预算执行阶段风险识别
CD 市气象局计财科根据预算控制数或批复预算,按季度分月编制财政性预 算资金的用款计划,上报省气象局计财处。各单位预算一经批复,必须严格按照 执行,原则上不得调整。此阶段主要的风险如下。
第一,责任人对于是否需要申请执行判定标准不明确,由于业务执行过程具 有连续性特点,并且业务本身关系到财政资金活动分配,因此相对复杂,可能导 致责任人对预算执行的申请时间不太明确,影响预算执行效率。第二,申请执行 的审批权限不明晰,对于预算执行审批的额度、重要性等界定标准不明确导致审 批权限不明晰,易导致预算执行的随意性。第三,预算执行的方式不合理,不符 合各个执行方式的适用条件,导致预算审批程序复杂化,影响单位业务开展进度。 第四,预算执行过程中缺少有效的实时监控,业务部门往往会在没有明确的理由 之下随意进行预算调整,基本预算支出与项目预算支出的概念界定不清晰,存在 混用现象,造成上级批复的预算资金未按照预期用途有效实施。第五,预算执行 分析不到位,部门之间缺乏联动,可能导致预算执行的进度与计划有差别,进而 可能弱化预算执行控制的效果,无法快速准确的发现预算执行过程中出现的问题, 造成预算执行的效果与年度预算目标效果不一致后果。第六,执行过程中实际项 目收支与上级批复的预算不匹配,存在差异,影响预算的威严性。可能出现资金 收支太随意,或者未正确按照规定的执行申请审批程序,导致预算指标与预算执 行脱节,无法做到统一。第七,未将单位支出纳入预算执行考核范围,缺乏对执 行进度的把握,导致预算执行缺乏可控性。第八,预算执行中各自为政,部门之 间沟通缺乏共识,交流相对较少,导致在执行过程中,无法按照规定时间进行。
4.4预算追加调整阶段风险识别
预算追加是指单位有的部门由于年初没有安排相关预算或者预算项目资金 太少,但是在本年属于必须要支出的项目,需要本机政府追加预算的行为;预算 调整主要是各部门在预算执行的过程中,项目遇到了重大变故,必须通过改变年 初的预算安排。该阶段的主要风险如下所列。
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第一,单位计划财务科未能尽快确定并联系追加拨款的经费执行负责人和归 口管理单位,可能导致追加预算不能有效落实;第二,单位对于追加拨款的项目 支出,未能及时根据项目预算进行细化落实,项目执行计划制定不科学,部门协 同合作较低,可能导致项目执行进度缓慢;第三,对于追加拨款的基本支出,未 能及时了解拨款原因和拨款依据,并根据相应内容,按照规定确定执行部门及执 行计划,可能导致基本支出追加预算执行进度缓慢;第四,对于追加拨款的财政 “六大专项”,未能在收到拨款文件后及时设定科学的项目绩效目标,实施绩效 预算管理,可能造成追加预算执行的时候,相关部门违反预算管理的规定;第五, 预算调整发起频繁发生、约束条件太少,项目评估不完善,造成预算调整随意, 存在逆向激励的现象,可能导致预算不够严肃、约束性不强;第六,预算调整程 序不合理,为预算的调整带来巨大障碍,影响预算调整的及时性;若预算调整行 为约束不足,又导致预算资金的控制难度加大;第七,预算审批权限不明晰,对 于预算追加调整审批的额度、重要性等界定标准不明确导致审批权限配置不合理, 易导致追加调整的随意性。
4.5财务决算阶段风险识别
按照中国气象局规定,CD市气象局需要预算年度终了后按照中国气象局的 要求编制本单位年度决算草案,然后再规定的时间之内上报,同时要求年度决算 草案的编制必须符合法律、法规以及决算编制要求,做到收支数额准确、内容完 整。通过分析此阶段的风险具体如下。
第一,年终结转未严格依照法定规程处理出现错误;第二,预算和决算脱节, 二者的口径相同,无法能够及时有效的反映出预算执行的整体情况,同时事业单 位的会计科目设置和预算收支科目二者之间存在一定的差异性,导致单位在日常 的核算过程中不能够充分反映预算执行情况;第三,决算审核方式单一、审核形 式不合理、审核内容不全面,导致决算审核流于形式,决算不符合规定;第四, 缺乏对决算数据的分析和应用,可能出现将决算作为年度预算管理的终点,而没 有对决算数据的反馈和分析应用,浪费了决算的潜在价值;第五,缺乏与业务部 门的沟通。决算工作绝不是计划财务科的闭门造车,必须要及时就相关预算执行 工作与业务部门及时沟通,确保决算信息的可靠性。
4.6预算考核评价阶段风险识别
预算考核评价作为预算管理过程中最后一环节,主要是单位对各业务部门的 执行结果进行综合考核并评价,既是对单位员工的一种激励也是约束。该阶段存 在的主要风险如下。
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第一,预算考评机制相对不完善,单位一般只是将评价结果用于财务决算之 后,但是在整个预算管理过程中没有利用绩效评价结果来提高单位的预算工作效 率,特别是对预算执行的过程过程缺乏监控,导致对预算执行情况的评价存在不 规范、不科学的地方;第二,单位没有对预算外资金的使用情况进行考核,预算 考评内容缺乏完整性、考核过程不公开透明,可能导致奖惩不到位,严重降低了 单位预算约束力,预算管理效率不足。第三,预算的绩效评价结果往往只是被搁 置起来,没有运用的实际预算当中,未及时真正的反馈至相应部门,从而造成单 位预算绩效评价资源的浪费。第四,绩效评价的反馈没有回应,绩效评价的真实 作用难以发挥,无配套奖惩机制,难以真正达到对预算管理中一些顽固问题的促 进解决。
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第五章CD市气象局预算管理的风险评估
本章节采用实地调研法及定性风险评估法,对CD市气象局预算部门计划财 务科负责人进行访问调查,对各环节风险定性分析,按照对单位的影响程度与各 种风险的概率划分,其中影响程度分为不重要、次重要、以及重大;风险发生可 能性分为不太可能、可能、很可能,评估得出预算管理的每一阶段风险影响程度 与发生的可能性。
5.1预算编制的风险评估
CD 市气象局预算编制工作的主要负责部门是计划财务科,业务部门很少参 与其中,计划财务科与其他业务部门缺乏沟通,全员参与预算管理的能力与意识 相对薄弱,预算严肃性差,导致在预算编制过程不能获取更加充分、完整的预算 信息,从而造成预算编制缺乏有效性、资金利用率不高因此很有可能发生。CD 单位在实际预算编制过程由于工作量重,而且成本费用较高导致与实际预算支出 有偏差,造成预算编制不合理、不科学,因此影响重大。
CD市气象局预算编报“一上”阶段大概在6至8月份,按照省气象局综合 预算编制总体思路及工作要求,编报本单位及所辖企业、地方预算单位气象部门 综合预算,合理预计下年各渠道资金收支,特别是非财政拨款渠道的资金,按照 不同来源、不同收入项目分别编制预算,汇总后形成综合预算。短期间内要将预 算建议数上报省气象局,导致CD市气象局计划财务科及其他各业务部门没有充 足的时间对预算项目的可行性进行验证以及对预算资金进行可靠估计,导致预算 草案无法在下一预算年度如期完成的风险,因此风险影响程度是重要的。
根据查询CD市气象局支出项目,虽然种类很多,但是对于各别支出项目的 编制相对模糊,只是存在一个项目支出的名称,对于该项目具体的支出用途、适 用条件、执行时间等没有明确的规定,细化标准详细,只有在具体支出出现时才 会对该项目进行细分说明,导致部门运转和事业活动不能够有效准确地运转,所 以风险影响程度为次重要。具体得出以下风险评估表。
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表 5-1 预算编制阶段风险评估表
预算环节 风险描述 影响程度 发生可能性
预算未按照要求、内容及程序编制,导致预算
编不合规合法
计划财务科各业务部门缺乏有效沟通、协调不 全面,导致单位预算数据间的勾稽关系有误。 重大
次重要 不太可能
可能
预算编制未按照标准进行动态管理 次重要 不太可能
项目绩效目标编制不合理,导致单位资源浪费 次重要 可能
预算编制在规定时间内未有序进行展开,造成 预算草案编制无法在本预算年度开始之前按时 完成。
单位内部对于预算指标细化分解不合理,不充 重要 可能
预算编制 分,影响部门的正常运转和事业活动以及预算 次重要 可能
风险 执行进度
对于未分配的预算没有及时回收,未能重新安
排,导致资源配置不合理,影响预算绩效,甚 重要 可能
至可能出现贪污腐败现象。
预算方案编制内容不充分,导致预算方案内容 不能有效落地实施。
政府采购预算与基本支出收支总额、项目支出 次重要 可能
各个项目收支额不匹配,导致预算方案内容不 次重要 可能
能有效落地实施。
预算方案审批不合规合法,不能有效的对预算 方案进行审核,导致预算编制内容科学性不足。 重大 不太可能
 
5.2预算批复的风险评估
根据 2020年财政拨款预算批复数看出,2020 预算支出数分为基本项目支出 与项目支出,基本支出包括人员经费和日常公用经费,项目支出主要为人工增雨 业务运行经费和全国自然灾害风险普查等。
CD 市气象局计划财务科需要根据省气象局批复的预算和要求,组织本单位 预算批复工作,在收到省气象局批复预算之日起 15日内将下级预算单位预算批 复完毕,随后将预算批复情况抄报省气象局计划财务处备案。但是在整个预算批 复过程中存在CD市气象局计划财务科未按照规定金额和时间及时转批预算,造
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成批复所属单位预算与财政部门批复预算不一致现象;同时由于预算公开不及时, 未按照部门预算批复后二十天内的时限公开,导致违反相关预算公开管理规定, 因此风险影响程度为重要,具体的风险评估如下表所示。
表 5-2 预算批复风险评估表
 
部门“二下”预算批复数未能合理地处理 分解,并及时下达,可能导致预算执行不 能及时开展。
表 5-3 CD 市气象局 2020 年财政拨款收支总表(单位:万元)
收入 支出
项目 预算数 项目 预算数
一、本年收入 1,043.98 一、本年支出 1,066.37
(一)一般公共预算拨款 1,043.98 (一)社会保障和就业支出 322.32
(二)政府性基金预算拨款 (二)卫生健康支出 11.59
(三)自然资源海洋气象等支出 681.69
二、上年结转 22.39 (四)住房保障支出 50.77
(一)一般公共预算拨款 22.39
(二)政府性基金预算拨款
二、结转下年
收入总计 1,066.37 支出总计 1,066.37
资料来源:CD市人民政府信息公开官网
 
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5.3预算执行的风险评估
由表5-5可知,CD市气象局2020年可使用中央财政资金总数为1066.37万 元,其中:当年预算1043.98万元,上年国库结转资金为22.39万元。截至12 月31日,本年预算累计支出998.87万元,支出进度为95.68%,低于中央财政 预算执行序时进度(100%)4.32个百分点,上年结转累计支出22.39万元,支 出进度为 100%。基本支出各科目执行除离退休经费外,均能达到序时进度,离 退休经费主要由于养老保险改革,因此未能全部执行完毕。针对预算执行存在的 风险进行以下评估。
CD 市气象局各业务部门提出预算执行申请,经过预算管理机构计划财务科 和预算决策机构局党组会审核审批下达预算执行意见,完成预算执行。在这一过 程中,当某一部门对预算数据存在疑惑时,无法得到上级部门的及时反馈,造成 预算执行进度缓慢;同时部门之间认为预算编制是单位预算管理机构负责,对预 算重视程度不够,因此各自为政,缺乏交流分析,简单地认为各部门只需要做好 自己的预算工作就好,忽略了单位整体的预算目标,导致预算执行效率不高,因 此该风险对单位的影响程度为重要。
CD市气象局管理机构和决策机构由于审批权限不明确,当业务部门申请预 算执行时,申请预算执行金额低于多少时需要预算管理机构审核,高出多少时需 要预算决策机构审核,或者是申请的预算执行项目按照对于单位重要性划分进行 审核,由于审批权限模糊,造成申请预算执行随意行强,因此影响程度为重大; 其次是预算执行过程中缺乏动态实时监督机制,只重视资金的分配与拨付,而忽 略了监督检查,造成预算执行力差,没有按照预算安排的用途来发挥资金的作用, 导致预算执行随意使用资金,浪费单位预算资金。因此影响程度为次重要;再次 是预算编制与预算执行脱节,由于财政部门与事业单位所掌握信息的不对称性, 财政部门对于单位业务部门机构设置、资金预算、项目设置等缺乏完整的了解, 因此在单位业务部门在预算执行过程中,有的项目资金超出预算,有的却未花完, 从而导致预算执行和预算脱节,造成财政资金使用效益不足,因此影响程度为重 大。具体的风险评估结果如下表。
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表5-4预算执行风险评估
预算环节 风险描述 影响程度发生可能性
申请执行的审批权限不明晰,易导致预算执行的
重大 不太可能 随意性。
预算执行的方式不合理,导致预算审批程序复杂
次重要 可能 化,影响单位业务开展进度。
预算执行过程中监督不力,造成批复的预算数没
次重要 可能 有按照预期制定的用途展开实施。
预算执行没有进行分析,没有建立有效沟通,预
算执行中各自为政,部门间缺乏沟通交流。
执行过程中未严格按照批复的预算要求,进行各 项收支项目活动,可能导致资金收支随意性较大。
责任人对于是否需要申请执行判定标准不
明确,导致责任人对执行申请的时机判断不明确。 次重要 可能
未将单位支出纳入预算执行考核范围,缺 次重要 可能
乏对执行进度的把握,导致预算执行缺乏可控性。
 
 
表 5-5 CD 市气象局 2020 年预算执行情况(单位:万元)
序号 科目名称 可用指标 支出数 执行进度(%)
1 行政单位离退休 309.38 264.27 85.42
2 行政单位医疗 9.89 9.89 100.00
3 公务员医疗补助 1.7 1.7 100.00
4 行政运行 157.34 157.34 100.00
5 气象事业机构 407.83 407.83 100.00
6 住房公积金 50.77 50.77 100.00
7 气象探测 27.13 27.13 100.00
8 气象信息传输及管理 2.6 2.6 100.00
9 气象预报预测 9.24 9.24 100.00
10 气象服务 68.1 68.1 100.00
11 合计 1043.98 998.87 95.68
资料来源:CD市气象局计划财务科
 
5.4预算追加调整的风险评估
CD气象局需要审核本单位及所属单位预算调整需求,随后提出正式申请、 说明相关理于当年的7月10日前上报省气象局才可以完成预算追加调整,但是 由于各部门在向单位主管预算部门申请预算调整时,对于列入单位年度预算但是 没有细化的项目支出金额和未列入年度预算的项目支出没有明确的审批权限规 定,导致预算调整不规范,太随意,因此影响程度为次重要;有的部门不遵守预 算调整程序,存在“先花钱,后调整”的现象,造成预算调整的时序性受到影响, 进而导致预算执行效果不明显,因此该风险影响程度重大;其次CD市气象局业 务部门在申请预算追加调整时没有详细说明预算调整的理由、项目、金额以及措 施,没有提供相关的项目评价指标或者项目绩效评价目标,导致预算追加调整不 能够及时完成,进度缓慢,因此该风险的影响程度为次重要,具体的风险评估结 果如下表。
表 5-6 预算执行阶段风险评估
预算环节 风险描述 影响程度发生可能性
单位财务部门未能尽快确定并联系追加拨款 的经费执行负责人和归口管理单位,可能导致 追加预算不能有效落实。
预算调整发起次数过多且限制不够、项目评估 不准确,造成预算调整随意,存在逆向激励的 现象,会导致预算失去威严性与约束性。 预算调整程序不合理,为预算的调整带来巨大 障碍,影响预算调整的及时性
预算追加 预算审批权限不明晰,易导致追加调整的随意
调整 性。
对于追加的支出,未及时了解原因、拨款数据, 未按照规定确定执行部门及执行计划,导致预 算追加进度缓慢
对于财政“六大专项”,未能在收到拨款 文件后及时设定科学的项目绩效目标,实施绩 效预算管理,可能导致追加预算执行违反预算 管理规定。
5.5财务决算的风险评估
财务决算主要是对本年度预算执行情况进行总结,作为预算管理过程中的重 要环节之一,能够有效监督预算执行、提高预算编制合理性、提高资金利用率。
CD市气象局在整个预算管理过程中缺乏对财务决算的重视,业务部门不主 动相互沟通,认为完成财务决算就相当于完成了年度预算管理,而且财务核算中 心对各部门预算执行情况统计分析不到位,导致决算信息失去可靠性,影响决算 的应用,因此该风险的影响程度为次重要;其次审核方式的不合理,决算报表的 编制岗位、审核岗位和分析岗位没有做到相互分离,可能会存在决算内容不全面、 不真实现象,这就要求单位必须明确各管理部门的审批权限。通常来讲,决算根 据预算指标的执行情况进行分析,有的单位忽略预算与决算之间的关系,导致预 算与决算脱节不一致,对预算执行情况不能真实反映。实践过程中,由于单位决 算工作人员缺乏过硬的专业知识,对单位预算工作难免会出现差错,并且职业素 养不高,法律意识淡薄,从而给单位造成重大资产损失,影响单位声誉,风险程 度为次重要,具体的风险评估如下表。
表 5-7 财务决算阶段风险评估
 
 
5.6预算考核评价的风险评估
CD 市气象局国家气象系统人员编制核定为 79名。其中,参公编制19 名, 事业编制60名。市气象局预算管理主要由计划财务科负责,各业务部门辅助配 合,很多都是以气象专业为主,专门的财会人员较少,因此在财会专业领域不够 精通深入,导致整体人员预算考核评价意识不强,而且单位缺乏对员工关于预算 管理相关定期培训,导致预算绩效评价水平低下,财政资金配置及使用效率不高 等后果,因此该风险影响程度为重大。
CD 市气象局对于预算考核评价的主要内容与关键环节缺乏相应的管理制度 和实施准则以及预算绩效管理的工作机制和保障制度,上年度部门没有积极开展 预算绩效自评和重点评价工作导致不能及时发现问题并整改,预算绩效自评结果 未能做到充分应用,相关的部门只是按照规定完成当年的预算任务,流于形式, 没有与项目负责人的相关考核和单位下一年度预算安排挂钩,从而导致预算绩效 评价资源浪费,因此次风险影响程度为重大。
在对单位预算执行情况进行分析汇总之前,各业务部门需要考核自评,继而 形成项目预算经费自评报告,在这期间对重点项目内容没有实施全面监控,个业 务部门会更多一些主观评价而缺乏客观评价,导致对全年绩效目标完成情况存在 误判,导致奖惩不到位;其次对专项资金产生的经济效益、社会效益和公众满意 度等绩效目标实现情况进行没有及时收集并分析,未及时跟踪目标的实现程度导 致单位预算约束力严重降低,因此风险影响程度为次重要。具体的风险评估结果 如下表。
表 5-8 预算绩效评价阶段风险评估
预算环节 风险描述 影响程度 发生可能性
预算考评机制不健全尤其是缺乏对预算执行
过程的监控,导致对预算执行情况的评价存 重大 可能
在不规范、不科学的地方。
预算考评内容不完整、考核过程不透明,可
预算绩效评价
能导致奖惩不到位,严重降低了单位预算约 重大 可能
束力,预算管理效率不足。
预算的绩效评价结果反馈不到位,导致预算
次重要 可能
绩效评价资源浪费
 
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第六章 CD 市气象局预算管理的风险应对
前几章分析了 CD市气象局预算管理各方面存在的问题,运用了一系列方法 对 CD 市气象局预算管理各阶段存在的风险点识别、评估分析,本章主要针对性 地提出以下具体能够削减、降低、规避、转移风险的应对措施和策略,通过绘制 CD 市气象局预算管理工作流程图,以此规范业务流程,尽可能达到预算管理风 险控制的目标,在一定程度上实现对CD气象局预算管理风险的有效降低。
6.1预算编制的风险应对
6.1.1预算编制的风险控制措施
预算编制作为整个预算管理的首要阶段,是保证整个单位预算管理工作正常 有序开展的重要前提和基础,科学合理的预算编制能够加强预算资金有效合理使 用,提高财政资金利用率。因此针对预算编制存在的各种风险,气象局应该从以 下方面进行入手。
一是单位内部所有人员需要遵循《预算法》等政府关于预算管理的政策和法 规,加强全员对于新的《预算法》不断地学习。
二是在“量入为出、收支平衡”的前提下,单位需要明确不同类型的预算编 制原则和方法,结合单位自身情况及财政资金分配,需要慎重考量。
三是各业务部门必须同计划财务科共同参与预算编制工作,及时沟通、互相 协调,确定业务部门在预算编制阶段的主要的主要职责,做到所有人都需要参与 到预算编制当中。
四是对于预算编制的内容、框架以及边界具有清晰地界定,在预算编制之前 需要摸清单位的资产存量、员工等基础的预算数据,各部门归集预算编制依据, 为预算编制工作打下坚实的基础。
五是参考上一年度预算绩效考核结果,合理设计本年度预算目标及绩效指标 体系,强化预算编制的时间要求,不允许存在消极怠慢的情况。
六是在部门预算控制数和批复数的约束下,综合平衡单位内预算并进行细化 调整,明确单位的预算细化目标,部门预算中的各类收入、基本支出和项目支出 等额度应以相同数额完整体现在本单位内预算中。
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6.1.2 预算编制流程图
图 6-1 “一上”预算编制与上报流程图
如图6-1所示,CD市气象局各业务部门在预算编制前做好准备工作,申报 项目入库,完成上一年度绩效评价。然后依据预算通知要求,向计划财务科提供 预算编制基础数据,基础数据包括津补贴数据、医疗保险,养老保险和职业年金 等;接着计划财务科接到前期准备工作通知,随后接收省局计划财务处“一上”
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预算通知并及时下达,在这一环节要确保预算编制通知及时下达至所有部门。依 据预算通知要求,计划财务科开展对存量资产、新增资产及政府采购预算等数据 统计工作并汇总各业务部门提交的基础数据,报局党组会审批,此环节局党组会 要重点关注预算内容是否完整,是否符合部门预算的编制要求、是否符合单位事 业规划、战略和发展需要,存在风险可能性很大;最后计划财务科汇总项目数据 以及单位基础数据套表,进行审核校验后,形成单位“一上”部门预算,并上报 局党组会审批,局党组会审批后上报,计划财务科接收“一下”预算控制数,进 入到下一个流程,“二上”预算编制流程,其流程图如下。
上“部门预算编制流程
 
图 6-2 “二上”预算编制流程图
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如图 6-2 所示,首先是计划财务科依据局党组审定后的单位预算方案分解数, 下达“一下”预算控制数,并启动“二上”部门预算编制工作,并结合单位各部 门实际情况,统计政府采购预算、资产配置计划,同时预测“二上”预算收支总 额,根据部门预算“一下”控制数,作为单位预算财政补助收入和支出预测的主 要依据,结合业务部门申报的“一上”单位预算收支预算数和本单位上一年度预 算执行情况,测算出单位下年度预算收入总额和支出总额;在这之后各业务部门 根据省局下发的“一下”控制数进行分解细化,完善项目支出预算及其绩效指标, 根据计划财务科预测的“二上”预算收支总额;紧接着计划财务科调整并汇总“二 上”部门预算,党组会审批后上报;最后局党组会对“二上”部门预算进行审批, 重点关注预算编制是否完整、内容是否合理,格式和勾稽关系是否符合部门预算 管理制度规定等。
6.2预算批复的风险应对
6.2.1预算批复风险控制措施
在行政事业单位预算管理当中,主管预算编制业务的部门需要按照规定接收 上级主管部门的“二下”预算批复,并将预算进行公开并下达。因此对于预算管 理中的预算批复环节存在的风险点可通过以下具体措施来进行应对。
一是单位需要严格控制预算批复的比例和进度,在合理规定的时间之内完成 预算批复,完善预算批复的存档、保管制度规定,以确保“二下”预算批复数不 存在提前泄露的风险。
二是根据相关规定要求,各部门需要将财政部门预算批复下达的资金进行公 开,因此需要各单位规范预算公开的程序和要求,严格执行预算公开的时间要求 并合理地选择预算公开的媒介方式,清晰明确地说明预算公开的主要内容,在预 算公开前后做好各部门对舆情的应对工作,充分建立健全的回应体系。
三是单位必须做到预算下达时间的科学性、有效性,在预算下达时应将年度 计划与目标任务相匹配,明确规定预算实施的意见和要求,运用合理的预算指标 分解的方法和原则,并将预算下达与预算执行相关联形成完备的预算管理系统。
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6.2.2预算批复流程图
接收上级主管部门“二下”预算批复流程
 
如图6-3所示,根据CD市气象局预算管理相关规定,计划财务科在保密制 度的约束下,按规定流程接收省局计划财务处的“二下”预算批复环节主要是计 划财务科将省局计划财务处的“二下”预算批复数,结合单位“二上”预算、单 位年度目标和工作计划等因素,相应处理并分解后,生成单位预算终稿,报局党 组审批,将预算批复下达至各下级单位;最终局党组会对预算终稿进行审批。
6.3预算执行的风险应对
6.3.1预算执行风险控制措施
根据公共财政体系建设以及公共支出管理制度的改革要求,所有行政事业单 位都需要充分做好预算执行分析工作,需要及时准确发现单位内部存在的预算执 行风险,切实提升单位决策精细化以及财政管理水平。对于其上述存在的风险, CD 气象局可以采取以下方式规避减少风险。
一是单位需要建立一套完整、科学、有效的预算执行分析、情况反馈与汇报 体系,预算主管部门需要在规定时间对各部门预算执行情况进行公开通告,定期 由单位最高决策机构组织单位各业务部门开展预算执行分析会议,集体研究讨论 预算执行中存在的各种问题,进而制定优化措施。
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二是严格执行预算的执行申请控制,各部门按照规定时间要求,确保预算执 行进度顺利,以防个别部门发生支出项目不合理、不均衡,年底开始疯狂花钱的 不良现象,禁止随意更改预算资金的用途及相关科目,严格执行预算批复。
三是建立健全的预算支出考核机制,加强单位的全面信息化建设,预算执行 全过程实施预算执行的动态监控,针对单位的每一项支出务必做到“花钱必问效, 无效必问责”,按照法律法规完成财政收入,加强对各种项目支出管控,定期开 展绩效评价,提高资金使用效益。
6.3.2预算执行流程图
预算执行申请
 
 
 
图 6-4 预算执行申请流程
如图6-4所示,CD市气象局各业务部门根据实际业务需要提出预算执行申 请,然后计划财务科对预算执行的合规性、预算方案的相符性、经济合同约定的 付款进度一致性等进行审核,做出是否同意预算执行的决定,超过决定权限的需 要提交局党组会进行审批;计划财务科对预算执行情况进行监控和数据汇总并且 定期对预算执行情况进行分析,最后业务部门根据审批意见,进行预算执行。
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6.4预算追加调整的风险应对
6.4.1预算追加调整风险控制措施
单位往往会因为国家政策变动、上级单位要求、单位内部重大制度规定变化 或者其他不可抗力等客观因素的突然影响,会造成原来的预算编制依据发生重大 变化并且在某种程度上会影响到下一步预算执行时,那么此时各业务部门会申请 进行预算追加调整,但在这一过程中会出现本文提到的一些关键风险点。因此采 取必要的措施来防范这些风险显得尤为必要。
一是及时联系追加预算的经费负责人下拨追加的预算。单位预算管理部门在 确保各业务部门提出的预算调整符合单位预算控制规定之下,提交上级部门预算 管理委员会审核通过,随后下达至业务部门。在这期间需要及时联系申请预算调 整的部门负责人,并准确分解预算指标,严格按照预算规定的流程进行执行,做 到“快、准、狠”。
二是按追加属性分类管理追加预算。对于预算追加调整的项目严格按照基本 支出或项目支出明细科目分类,明确各调整项目的目的性、时限性、独特性、专 一性等,这样才能够突出预算工作重点、明确项目管理的权责划分、提高项目管 理水平和效率。
三是明确预算调整发起的条件。业务部门需要在规定的范围之内发起预算调 整,并且说明预算调整事由。对于超出规定之外的不允许随意调整,除非涉及单 位重点项目支出,在相关负责人的牵头之下,经过预算管理部门审核批准才可以 申请调整。
四是规范预算调整程序。有的单位对于财政专项资金存在先挪用,后进行申 请调整的做法,随意更改专项资金用途,导致单位预算支出超出预算收入,影响 预算目标。根据财政部相关规定“强调坚持以不调整为常态、调整为例外”,因 此单位必须严格规范预算调整程序。
五是做好上级部门预算追加的台账登记。预算调整审核通过后,上级部门需 要对预算追加调整的项目进行详细记录,在填报过程中能够及时发现预算调整中 存在的问题并快速解决,能够全面、客观、准确反映预算调整的工作效率;同时 台账登记能够强化单位部门协作,促进上级部门对工作的全面掌握和统筹协调。
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6.4.2预算追加调整流程图
接收上级部门预算追加流程
 
预算执行流程
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图 6-5 预算追加流程
如图6-5所示,CD市气象局计划财务科首先接收预算追加文件及资金,并 判断是否需领导决策。如果需要,那么需要转至局党组会进行审定;接着局党组 会审定预算追加执行方案之后,计划财务科接收已确定的预算执行方案并将其下 达至各业务部门,最后各业务部门回到预算执行流程即可。
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图 6-6 预算调整流程
 
如图6.6所示,CD市气象局业务部门根据实际情况提出预算调整,并及时 填写预算调整申请表;随后计划财务科在收到各部门预算调整申请之后,严格审 核申请内容,需要重点关注调整事项的可行性、必要性、真实性、合理性等,出 具审核意见,交局党组会审批,审批通过后上报;接着局党组会按照计划财务科 的审核意见,在自己权限批复范围内,对预算调整申请进行审批,并根据相关规 定决定是否递交省局计划财务处审批;最后,计划财务科收到预算调整申请的批 复后,依据批复办理业务部门相应预算的调整工作,同时将批复下达业务部门, 业务部门接收预算调整并再次回到预算执行流程。
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6.5财务决算的风险应对
6.5.1财务决算风险控制措施
单位财务决算作为能够直接反映出年度成果、财务状况、财务收支效益状况 以及财政专用资金的使用情况的手段,是单位实施预算管理效果的检验,更是单 位制定下一年度预算工作的重要依据。因此针对以上分析评估得出的CD气象局 财务决算过程存在的风险点,可以通过以下具体措施来应对。
一是完善决算工作机制和协调管理机制,建立健全预算与决算协调机制。
二是明确审核方式和形式,认真做好决算审核,具体需要决算审核遵循“逐 级上报,分级审核”的原则,审核分为准备工作、二级预算单位汇总审核和集中 会审三阶段,单位必须严格按照审核阶段进行,否则对于未按照规定审核进行严 厉惩罚,责问相关财务决算人员。
三是建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制并且紧密结合预算, 完整编制决算报告。单位的预算编制与财务决算密不可分,二者需要高度一致才 能保证预算效率。
四是为了更好的提高单位的财务决算能力,那么就需要从整体提高单位内部 相关预决算人员的能力,充实决算工作人员,提升决算专业性,可以通过开展各 种单位财务决算管理相关培训和其他关于财务决算宣传活动,同时将单位财务决 算相关管理人员财务决算情况纳入到平时的工作考核当中,以此促进工作人员的 积极性。
五是加强对决算数据的分析,强化决算结果的运用,为了能够更加全面的将 财务决算数据合理运用到单位财政资金上,那么必须要不断加强单位对于决算数 据的分析,可以利用大数据手段及人工智能技术建立属于单位自身的财务数据库。
六是建立并完善决算发现账务问题的更正处理和决算报表修改的工作机制, 单位财务决算并不是终点,内部工作人员需要高度重视财务决算报表中存在的会 计核算问题,将本年度存在的各种问题进行汇总并及时解决,以便为下一预算年 度做充分准备。
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6.5.2 财务决算流程图
财务决算编制流程
财务核算中心
计划财务科
B
局党组会
G
预算执行统计与分析
提供基础数据
年终结转
编制凝算报告
决算报告草案
—T
不通过
•通过•
报省局
接收據馈
•通过•
 
 
图 6-7 财务决算流程
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如图 6-7所示,计划财务科接收并下发决算通知,提供决算所需要的基础数 据,同时财务核算中心负责接收上级部门决算通知,开始编制决算准备工作,及 时统计预算分单位、分项目的执行结果,生成单位预算执行情况数据分析表,并 将相关预算执行结果流转至审计部门、预算执行考评部门进行下一步工作,在法 定会计年度终了日结束本年度全部会计核算业务,开展年终结转工作;接下来财 务核算中心按时编制决算报表,根据决算数据开展分析,结合年度单位工作总结、 各单位工作总结,撰写年度决算文字说明,完成并审核无误后报送到计划财务科。 此时计划财务科审核汇总决算数据,报局党组会审批,审批通过后上报;局党组 会按规定的程序、方式和形式审核决算报表和文字说明,通过履行集体决策程序 审批决算。确保决算数据和资料真实、完整、准确、及时,决算分析工作全面有 效,决算分析结果体现单位预算编制与执行情况;最后计划财务科第一时间下达 决算批复并进行决算公开,由财务核算中心、计划财务科、局党组会分别接收反 馈意见。
6.6预算考核评价的风险应对
6.6.1预算考核评价风险控制措施
CD 市气象局预算考核评价存在的主要风险点是缺乏完善的预算考核机制以 及考核评价效率低等,因此本文主要提出以下具体、针对性地措施来控制预算考 核评价中存在的风险。
一是建立科学完善的制度,主要是对于预算绩效评价的管理制度以及预算、 决算内部审计制度的完善,绩效评价应当运用正确合规的方法,严格遵守程序, 对项目绩效进行客观、公正的反映。
二是加强预算评价结果的反馈,做好与奖惩机制紧密结合,绩效评价结果应 与部门执行情况、政策的变化调整、管理方式的改进实质性挂钩,体现奖惩分明, 激励措施有效,推动单位预算发展,做到如果措施有效,那么下年度可以申请调 整;效率太低,那么对应的减少此类情况的再次发生;预算评价效果明显,未达 到目标,那么需要对相关负责人追究责任。
三是坚持公开、公平、公正的原则进行预算执行考核,整个考核过程中要做 好记录工作,单位各部门对自身预算绩效自评报告做到有理有据,禁止弄虚作假。 因此单位每年的绩效评价结果需要按照要求公开,并自觉主动接收政府部门与社 会的实时监督。
四是对单位预算编制、执行、结果展开全面、综合的考核、评价,注重全局 性;尤其针对各财政专项资金要科学开展绩效评价,加强对评价结果的运用,并
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且绩效考核评价应用作为单位预算管理水平的关键要素,其结果能够作为下一年 度单位预算安排的重要参考标准。
五是加强单位人员的预算知识培训,提升部门职工的职业素养能力与综合素 质,加强对外实地调研,借鉴其他单位如何更加高效的使用财政资金分配,从而 结合自身条件设计属于本单位的预算管理体系。
6.6.2预算绩效考核评价流程图
预算绩效评价流程图
 
 
 
 
接收上级部门复核
评价结果
 
如图 6-8所示,计划财务科首先对预算执行情况进行监控和汇总,同时业务 部门根据上级通知,开展预算考核自评工作,形成项目预算经费的自评报告。紧 接着计划财务科结合预算执行情况分析内容,统计预算单位执行结果,汇总业务 部门提交的项目支出绩效自评报告,综合形成单位层面的项目支出预算绩效自评 报告并上报局党组会审定;经局党组会对预算考核评价报告、单位级项目支出预 算绩效自评报告审定之后,计划财务科将已通过局党组会审批的单位级项目支出、 预算绩效自评报告上报到省局计划财务处,最后计划财务科接收上级部门复核评 价结果,随后各部门将考评结果应用至下年度的预算工作范围内。
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第七章 结论与展望
本文基于预算管理、预算风险管理等相关理论基础,通过对CD市气象局预 算风险管理现状进行分析,经过风险识别、风险评估、以及风险应对,得出一系 列具体的风险应对措施。CD是气象局预算管理所存在的风险问题在其他事业单 位或多或少也会出现,具体包括在预算编制过程中单位各部门间是否做到全面及 时的沟通与协调、预算编制与实际工作情况能否对应;是否按照上级部门批复的 预算数和收支要求进行预算执行工作;预算执行时间是否在单位规定的范围之内 有效开展;是否存在随意调整预算资金问题;预算执行过程中的控制手段是否有 效;财务决算编报是否确切、完整、及时等。
针对预算管理存在的各种风险,各单位需要进行整体管控、不断强化预算改 革方案,将预算绩效模式整合到部门预算与零基预算之中,提高单位预算效率; 针对经费性支出必须要严格执行人员与金额,按照轻重缓急,结合单位自身发展 状况及财政资金发放专项经费;加强预算分析的厚度,在规定时间范围内及时通 报各部门预算执行情况,快速发现问题、解决问题;加强全员参与预算管理的意 识,确保所有人都要参与到预算管理活动当中,保证预算的威严性;可以实行预 算执行信息化建设管理,通过大数据手段降低和化解预算风险,促使单位年度预 算实现目标;各部门明确职责,加强沟通协调,积极参与预算编制,严格按照规 定权限和范围,对预算建议数、预算草案、预算调整等进行审核审批;加强预算 执行管理,真正做到没有项目预算不得批准支出,建立系统全面的的预算执行分 析机制,加强实施对预算执行全程监控。
因此,希望通过对 CD 市气象局预算风险管理的研究所得出的应对措施能够 对其他事业单位具有一定的借鉴作用,在今后的预算工作当中能够及时、准确地 发现单位存在的预算风险、分析其存在的原因,完善预算风险管理体系。
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